Maar bijvoorbeeld ook inkomsten uit freelancewerkzaamheden of
vermogensbestanddelen kunnen een resultaat uit overige werkzaamheden zijn.
Wanneer is er sprake van resultaat uit overige werkzaamheden?

Bij het resultaat uit overige werkzaamheden gaat het om inkomsten die je niet
kunt aanmerken als winst uit onderneming of als loon maar die wel zijn
verworven door er arbeid voor te verrichten in het economische verkeer. Het
geldelijk voordeel moet zijn beoogd (subjectief) en naar maatschappelijke
opvattingen redelijkerwijs (objectief) worden verwacht. Je moet dus eerst
bepalen of bepaalde inkomsten behoren tot de winst uit onderneming of loon
uit dienstbetrekking.

Voorwaarde

Een voorwaarde om te bepalen of sprake is van resultaat uit overige
werkzaamheden is dat de bate een opbrengst is van arbeid.

Deze arbeid hoeft in omvang niet veel betekenis te hebben. Het schrijven van
een enkele brief kan hiervoor al voldoende zijn. Het geldelijk voordeel moet
ook zijn beoogd. Over deze voorwaarde bestaat veel discussie in de
literatuur en jurisprudentie en komt vooral aan de orde bij het onderscheid
tussen een liefhebberij enerzijds en activiteiten om echt een inkomen mee te
verdienen anderzijds.

Bij het uitoefenen van een liefhebberij of hobby zal er redelijkerwijs geen
geldelijk voordeel zijn te behalen en zodoende hoeven deze activiteiten niet
worden opgenomen onder het resultaat uit overige werkzaamheden.

Ook als werkzaamheden enkel negatieve resultaten zullen opleveren is niet
voldaan aan de eis van het beogen van een geldelijk voordeel. Als een bate
de vergoeding vormt voor een gebruikelijke, in het economische verkeer
verleende dienst of werkzaamheid, is deze bate belast. Daarbij hoeft er dus
niet aan de voorwaarde van een beoogd geldelijk voordeel te zijn voldaan.

Normaal vermogensbeheer

Daarnaast is het verschil tussen ondernemen (resultaat uit overige
werkzaamheden, box 1) en beleggen (box 3) van belang als je voordeel behaalt
uit vermogensbestanddelen.

Het onderscheidend criterium hierbij is het normaal vermogensbeheer. Verhuur
je alleen een onroerende zaak dan gaat dat het normaal vermogensbeheer niet
te buiten en is de waarde van het vermogensbestanddeel belast in box 3. Als
je echter meer activiteiten verricht om voordeel te halen uit het
vermogensbestanddeel is het belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
Dit is bijvoorbeeld het geval bij het splitsen van onroerende zaken, het in
belangrijke mate verrichten van onderhoudswerkzaamheden en het aanwenden van
specifieke voorkennis.

Resultaat

Je berekent het behaalde resultaat voor een resultaatgenieter op dezelfde
manier als bij een ondernemer. Je mag dan ook de kosten die je maakt voor de
werkzaamheden in aftrek brengen. Er is alleen een belangrijk verschil. Als
resultaatgenieter heb je geen recht op alle fiscale faciliteiten zoals de
zelfstandigenaftrek en de investeringsaftrek. Hiervoor moet je een echte
ondernemer zijn.

Belastingtip: Dit artikel is geschreven door de redactie van Fiscaal
Rendement. Meer tips en fiscaal nieuws vind je op www.rendement.nl/fiscaal

Klik
hier voor alle andere belastingtips

Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl